PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORÍA

Esta obra expone toda la teoría y práctica dentro de las auditorías externa e interna, aplicándola al muestreo estadístico y no estadístico, también llamado pruebas selectivas. Uno de los campos donde últimamente se ha buscado con más interés la aplicación de las técnicas de muestreo estadístico es en la auditoría profesional. Las técnicas de pruebas selectivas, mediante el muestreo estadístico, son un valioso instrumento que puede ayudar a los auditores en general a examinar los estados financieros o ejecutar trabajos de auditoría interna, operacional, forense y de gestión. Con el empleo de técnicas de muestreo estadístico en el examen de estados financieros, el auditor normalmente lleva a cabo pruebas selectivas de transacciones financieras.

Esta última edición cuenta con una actualización basada en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y en las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna (NIEPAI). El libro está dirigido a profesionales de carreras de ciencias económicas y estudiantes de administración, economía y contaduría pública

Incluye

• Enfoque en la práctica de la auditoría.
• Aplicaciones a la auditoría bajo riesgos.
• Prueba a los controles y procedimientos sustantivos.

Contenidos en el Sistema de Información en Línea (SIL)

Al final del libro encontrará el código para ingresar al Sistema de Información en Línea – SIL – donde podrá encontrar los apéndices que se mencionan a lo largo del mismo. Estos le ayudarán a profundizar en diferentes aspectos sobre algunas de las Normas de Auditoría mencionadas a lo largo de la obra.

SOBRE EL AUTOR

Rodrigo Estupiñán Gaitán

Contador Público y especialista en NIIF, NAI, revisoría fiscal, control de gestión, sarlaft y auditoría externa e interna. Ha sido revisor fiscal y auditor interno de empresas importantes colombianas desde el año 1974 y se ha desempeñado como profesor universitario en pregrado y posgrado en más de 10 universidades de Colombia. Presidente del Instituto de Contadores Públicos y asesor de superintendencias y de cajas de compensación familiar.

TABLA DE CONTENIDO

Capítulo 1. Principios, fundamentos y aspectos generales
Necesidad de una técnica
Muestreo estadístico o no estadístico
Prueba selectiva
Error tolerable
Error esperado
Nivel de cumplimiento
Nivel de confianza
Estratificación
Representaciones cualitativas y cuantitativas
Autoevaluación

Capítulo 2. Causas, ventajas, objetivos y aceptación general
Evolución del muestreo o pruebas selectivas
Ventajas en el uso de las pruebas selectivas
Aceptación general
Medición estadística
Autoevaluación
Naturaleza de las partidas a revisar
Alcance de las pruebas de auditoría

Capítulo 3. Consideraciones para el empleo del muestreo
Control interno
Riesgo
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Selección de partidas
Medición estadística
Planeación de procedimientos
Enfoque del muestreo
Evidencia suficiente y competente
Diseño y tamaño de la muestra
Evaluación de la muestra
Resumen de la prueba
Etapas de la prueba selectiva o el muestreo
Otras consideraciones
Autoevaluación

Capítulo 4. Métodos de muestreo
Muestreo
Muestreo de criterio
Muestreo aleatorio o al azar
Características de la muestra
Objetivo de la prueba
Definición de la población sujeta a muestreo
Variables
Variable continua
Unidad de muestreo
Selección de la muestra
Medición estadística
Métodos de selección estadística
Autoevaluación

Capítulo 5. Riesgos en el muestreo
Riesgo no imputable al muestreo
Evaluación de la muestra
Incertidumbre en muestreo en la auditoría
Riesgos del examen de partida
Algunas definiciones interrelacionadas con el riesgo de muestreo y no muestreo tomadas de la NIA
Autoevaluación

Capítulo 6. Procedimientos matemáticos en las técnicas de muestreo
Métodos cuantitativos
Procedimientos matemáticos para la obtención de muestras
Evaluación de la precisión de la estimación de la muestra
Estimación de atributos
Muestreo de aceptación por atributos
Muestreo de descubrimiento de atributos
Documentación del plan de muestreo por atributos
Estimación por variables
Cantidad de tarjetas de inventario perpetuo
Documentación del plan de muestreo por variables
Muestreo de la unidad monetaria
Autoevaluación

Capítulo 7. Proceso del muestreo en la aplicación de las pruebas selectivas
Muestreo estadístico confiable
Muestreo no estadístico o con base en el juicio
Relación de los procedimientos de auditoría y el uso del muestreo
Proceso en la aplicación del muestreo o la prueba selectiva
Objetivo de la prueba
Definición de la población sujeta a muestreo
Atributos
Variables
Selección y medición estadística
Selección estadística
Errores y desviaciones
Riesgos de muestreo (precisión, confiabilidad)
Apreciación de resultados y evaluación de la muestra
Autoevaluación

Capítulo 8. Las normas de auditoría y las pruebas selectivas
NIA 200. Objetivos generales del auditor independiente y realización
de una auditoría según los Estándares Internacionales de Auditoría
NIA 220. Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 300. Planificación de la auditoría de estados financieros
Plan de auditoría
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y
la ejecución de la auditoría
NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante
la realización de la auditoría
NIA 500. Evidencia de auditoría
NIA 501. Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para elementos seleccionados
Existencias (inventarios)
Litigios y reclamaciones
NIA 505. Confirmaciones externas
NIA 510. Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
NIA 520. Procedimientos analíticos
NIA 530. Muestreo de auditoría
NIA 610. Utilización del trabajo de los auditores internos
NIA 700. Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría acerca de los estados
financieros
NIA 705. Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
NIA 706. Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un
auditor independiente
Requerimientos sobre “otras cuestiones” en otras NIA
NIA 710. Información comparativa: cifras correspondientes a periodos anteriores y estados
financieros comparativos
Definiciones
Opinión sobre los estados financieros
Opinión no modificada (o favorable)
Opinión modificada
El modelo de opinión no modificada
Autoevaluación

Capítulo 9. Evidencia y documentación de la auditoría

Capítulo 10. Pruebas de control
Naturaleza y definición
Evidencia primaria o corroborativa
De doble propósito
Muestreo en pruebas de cumplimiento de controles internos
Selección de muestras
Desempeño y evaluación

Capítulo 11. Pruebas o procedimientos sustantivos
Clases de pruebas sustantivas
Muestreo en pruebas sustantivas de detalle, muestras de planeación
Selección de la muestra
Desarrollo y evaluación
Relación entre las pruebas de cumplimiento y sustantivas
Muestras del doble propósito
Apéndice: relación del riesgo de aceptación incorrecta de una prueba sustantiva de detalles con
otras fuentes de garantía de auditoría
Muestras de doble propósito

Capítulo 12. Ciclos transaccionales
Auditoría financiera con base en los ciclos transaccionales
Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas
Ciclos de transacciones y saldos de los estados financieros
Controles de ciclo

Capítulo 13. Aplicación práctica en la evaluación de transacciones
Aplicaciones en el ciclo transaccional de adquisición y pago, segmento nómina, área de gastos
de personal o costos de ventas (mano de obra directa e indirecta), nómina de salarios,
liquidación y pago de prestaciones sociales

Capítulo 14. Aplicación de las pruebas selectivas en el sector público
Auditoría financiera
Objetivos de la auditoría financiera
Muestreo de auditoría
Apéndices
Referencias